Согласно Налоговому Кодексу Республики Узбекистан, на территории страны применяется налог на добавленную стоимость, который берется с оборота товаров и услуг. В 2023 году НДС в Узбекистане снизился и составляет 12% и 0%. В каких случаях применяется та или иная ставка, и что потребуется, чтобы вернуть уплаченный налог, далее в статье.
Снижение налоговой нагрузки для предпринимателей в Узбекистане
Правительство Узбекистана постепенно снижает НДС в целях расширения налоговой базы и увеличения поступлений в госбюджет – за прошлый год отчисления составили почти треть всей казны государства. Сокращение налога на добавленную стоимость в 2019 году с 20% до 15% дало рост в 1,5 раза за все три отчетных периода – с 20,5 трлн национальной валюты до почти 32,8 трлн сумов на 2022 год.
Дальнейшее снижение НДС вызывает опасение экспертов, поскольку экономика Узбекистана все еще нестабильна после кризиса, но президент решил не отступать от реформ и стимулировать бизнес-среду. Ожидается, что в результате изменений большее число предпринимателей зарегистрируется официально, поскольку желание отклоняться от уплаты НДС будет все менее целесообразным.
Ставка 12% НДС
Уплачивать налог на добавленную стоимость в размере 12% от оборота потребуется при совершении следующих действий:
- Реализация товаров и услуг на платной и безвозмездной основе, а также их предоставление в кредит и рассрочку;
- Передача прав на имущество на основании договоров лизинга, в качестве вкладов в уставной капитал, в рамках ликвидации, а также в случаях, когда оплата труда или дивидендные выплаты осуществляются товаром;
- Импорт в Узбекистан помимо перечня, утвержденного в ст. 246 НК.
Обратите внимание: В частности, последний пункт не учитывает для уплаты НДС беспошлинные операции, гуманитарную помощь, предметы искусства, поступающие на баланс учреждений культуры, продукцию, предназначенную для официального пользования иностранными дипломатами, и другие.
Нулевая ставка НДС
0% ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении экспортных товаров, то есть, подлежащих таможенному досмотру, а также отходы, оставшиеся в ходе их переработки, топливо и ГСМ, а также перевозка грузов через Узбекистан таможенным транзитом. Предприниматели имеют право зачесть нулевую ставку НДС, предъявив покупателям счет-фактуру, и с помощью доказательных документов сделать возврат уплаченных собственным поставщикам сумм налога. Для подтверждения факта экспорта потребуются:
- Внешнеэкономический контракт – его копия;
- Грузовая таможенная декларация;
- Документы, подтверждающие отправку продукции через таможенный пункт;
- Договор комиссии или поручения, если товар сопровождает специальная фирма.
Яндекс.Картинки
В отдельных случаях нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в рамках Соглашения о разделе продукции. Согласно данному договору, Узбекистан предоставляет инвестору право на поиск и разработку месторождений полезных ископаемых. Также НДС приравнивается к нулю в отношении товаров, приобретаемых для пользования дипломатов и их семей, если у данной страны принят аналогичный порядок.
